Капитализация затрат на разработку ПО в Великобритании

Финансовые директора задают этот вопрос вторым, сразу после цены, и почти никто из тех, кто разрабатывает ПО, не может на него ответить. Всё, что написано ниже, касается только британских компаний и британского налога на прибыль, в других странах правила свои. Мы описываем общую картину, чтобы вы знали, какие вопросы задать бухгалтеру. Это не налоговая консультация: правильный ответ зависит от вашей отчётности и ситуации, а решение, о котором пойдёт речь, необратимо, так что принимайте его вместе со специалистом, который видел ваши цифры.

По умолчанию вычет растягивается на годы

Если вы заплатили за разработку ПО и ничего специально не сделали, затраты попадают в режим нематериальных активов компаний, который описан в части 8 CTA 2009. Тогда налоговый вычет повторяет бухгалтерский учёт: вы капитализируете актив, амортизируете его в течение срока полезного использования, и амортизация по мере начисления уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Если разработка стоила £40 000 и списывается за четыре года, выходит примерно £10 000 вычета в год. Ничего плохого в этом нет, просто второй вариант заметно быстрее.

Заявление, которое большинство компаний так и не подаёт

По статье 815 CTA 2009 компания может заявлением вывести ПО из режима нематериальных активов и вместо этого получать по нему капитальные вычеты (capital allowances). При расчёте капитальных вычетов ПО считается оборудованием (plant and machinery), а значит, становится доступен ежегодный инвестиционный вычет (Annual Investment Allowance).

На 2026/27 год ежегодный инвестиционный вычет составляет £1 000 000: в пределах этой суммы можно вычесть 100% затрат в том же году, когда они понесены, причём и на новые, и на подержанные активы. Почти любой проект заказной разработки спокойно укладывается в этот лимит, так что на практике заявление сжимает четыре года вычетов в один.

Есть ещё full expensing, полное списание в первый год: компания сразу вычитает 100% стоимости подходящего оборудования, но только нового и не бывшего в употреблении. Для большинства заказных разработок ежегодный инвестиционный вычет проще, а результат тот же.

Одно изменение стоит обсудить с бухгалтером уже сейчас: с 1 апреля 2026 ставка ежегодного списания для основного пула (writing-down allowance) снижается с 18% до 14%. Поэтому всё, что не подпадает под вычет первого года, теперь списывается медленнее, чем раньше, и доводов в пользу вычета в первый год, где он возможен, стало немного больше.

Не все расходы на ПО капитальные

Часть расходов на ПО относится к текущим (revenue expenditure): их вычитают сразу, без всякого заявления. HMRC проводит границу по одному признаку: появился ли у вас долгосрочный актив. Ежемесячную плату за лицензии, хостинг и текущую поддержку обычно относят к текущим расходам, а разовую разработку, которой бизнес будет пользоваться годами, к капитальным.

Это стоит учесть, когда вы оформляете договор. С точки зрения налога разработку и ежемесячную поддержку учитывают по-разному, поэтому их лучше описывать и выставлять в счетах отдельно, а не одной суммой в одном счёте.

Льгота на НИОКР, которая вам, скорее всего, не положена

Вам наверняка скажут, что разработка подпадает под налоговую льготу на НИОКР (R&D relief). Обычно не подпадает, и более частого заблуждения в этой теме нет.

Льгота на НИОКР положена проекту, который стремится продвинуть науку или технологию и сталкивается с технологической неопределённостью, то есть с задачей, которую компетентный специалист в этой области не может легко решить. «На заказ» значит «новое для вас», а вовсе не «технологически неопределённое».

• Построить известными методами систему, которую раньше никто не строил именно для вашего бизнеса, ещё не прогресс, а обычная грамотная работа.
• Настройка или доработка готового продукта либо системы управления контентом под льготу не подходит.
• Сборка известных компонентов по известной схеме не подходит, каким бы новым ни был результат для вашей компании.
• Подходит работа, где команда действительно не знала, достижимо ли задуманное, и ей пришлось самой разрешить эту неопределённость, а не найти готовый ответ.

HMRC заметно ужесточила проверки в этой области, и заявка, которая не отвечает критериям, обходится дорого. Если подрядчик предлагает разработать систему и тут же упоминает льготу на НИОКР как способ снизить итоговую цену, сделайте из этого выводы о самом подрядчике.

Четыре вопроса бухгалтеру

1. 1С учётом нашей прибыли в этом и следующем году что нам выгоднее: подать заявление по статье 815 и получить ежегодный инвестиционный вычет или растянуть вычет через амортизацию?
2. 2До какого числа нужно подать заявление по этим затратам и кто следит за сроком?
3. 3Какие части этой работы относятся к текущим расходам, а не к капитальным, и оформлены ли счета так, чтобы это было видно?
4. 4Действительно ли какая-то часть работы соответствует критериям НИОКР, и готовы ли вы отстаивать это, если HMRC спросит?

На первые два вопроса у бухгалтера уйдёт минут десять, а для денежного потока ответ на них может стоить нескольких тысяч фунтов. Четвёртый стоит задать отдельно, чтобы ответ был зафиксирован.